Przy obliczaniu wysokości amortyzacji firmy mogą stosować różne istniejące metody, które są najbardziej optymalne dla cech ich funkcjonowania. Jedną z takich opcji jest metoda salda redukcyjnego. Ta metoda musi być określona w polityce rachunkowości firmy.
Różne metody amortyzacji są oparte na formule. Formuła ta jest uzyskiwana na podstawie badania zachowania aktywów w określonym przedziale czasu.
W amortyzacji liniowej (liniowej) jednostka uwzględnia równą kwotę kosztów amortyzacji za każdy rok życia składnika aktywów. Metoda rezydualna, znana również jako metoda zmniejszania aktywów lub metoda przyspieszona, przenosi dużą kwotę amortyzacji we wczesnych latach życia składnika aktywów. Koncepcja ta sprawdza się, jeśli firma chce uzyskać znaczne odliczenie od podatku, ale jednocześnie zmniejsza ulgę podatkową na amortyzację w kolejnych latach. Dowiedzmy się więcej o tej metodzie w tym artykule.
Koncepcja
W metodzie rezydualnej amortyzacja jest naliczana według stałej wartości procentowej wartości bilansowej składnika aktywów. O ilewartość księgowa spada z roku na rok, dlatego też kwota amortyzacji z roku na rok maleje. Dzięki tej metodzie wartość zasobu nigdy nie spada do zera.
Kiedy kwota amortyzacji obliczona tą metodą i odpowiadający jej okres są wykreślane na wykresie, tworzy się linia trendu spadkowego.
Ta metoda opiera się na założeniu, że we wcześniejszych latach koszt naprawy i odbudowy aktywów był niski, w związku z czym należy naliczyć dużą kwotę amortyzacji. Dodatkowo w kolejnych latach wzrastają koszty napraw, a co za tym idzie kwota amortyzacji ulegnie zmniejszeniu. Tak więc ta metoda skutkuje tym samym obciążeniem zysku każdego roku.
Jednak w ramach tej metody, jeśli obowiązująca stawka amortyzacji nie jest odpowiednia, może się zdarzyć, że pełna amortyzacja nie zostanie osiągnięta na koniec okresu użytkowania składnika aktywów. Również przy stosowaniu tej metody należy wziąć pod uwagę okres użytkowania środka trwałego. Jeśli składnik aktywów jest używany tylko przez 2 miesiące w roku, amortyzacja będzie naliczana tylko przez 2 miesiące.
Zakres metody
Metoda rezydualna jest wykorzystywana jako wariant pozwalający zmierzyć wartość nieruchomości w sytuacji, gdy obiekty charakteryzują się nierównomiernymi zwrotami w okresie stosowania. Jednocześnie potencjał obiektu wykorzystywany jest właśnie w pierwszych latach jego użytkowania. Przykładem takich obiektów jest technologia cyfrowa, która charakteryzuje się bardzo szybkim starzeniem się.
Możliwości zastosowaniatej metodologii są określone w PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”. Ta opcja amortyzacji różni się znacznie w swojej koncepcji od metody liniowej.
Tak więc sytuacje do zastosowania tej metody są następujące:
- unikalne wyposażenie;
- samochody;
- meble biurowe;
- wyposażenie do trzech lat.
Co to jest redukcja amortyzacji aktywów?
Redukcja amortyzacji aktywów to metoda obliczania amortyzacji, w której aktywa są wydawane według stałej wartości procentowej.
Spadek amortyzacji salda pomaga zmniejszyć kwotę amortyzacji jako koszt każdego roku. Innymi słowy, więcej amortyzacji jest naliczane na początku okresu użytkowania środka trwałego, a mniej na koniec.
Może to być przydatne, gdy zasób ma wyższą użyteczność lub produktywność na początku swojego okresu użytkowania. Na przykład wiele typów maszyn ma wyższą funkcjonalność, gdy są nowe, a zatem generują większe przychody w porównaniu z ostatnimi latami ich życia. Zmniejszenie amortyzacji aktywów gwarantuje, że koszty amortyzacji odzwierciedlają wydajność, funkcjonalność i zdolność aktywów do generowania dochodu.
Formuła obliczania stawki amortyzacji
Obliczanie prawidłowej stawki amortyzacji jest bardzo ważne w przypadku tej metody. Poniższa formuła metody Reszta:
r=1 - (S / C) 1 / n, gdzie:
- r - stawka amortyzacji;
- n -data ważności obiektu;
- S - wartość obiektu pod względem salda po dacie wygaśnięcia;
- C - początkowy koszt obiektu.
Przykład obliczenia:
Jeśli n=3 lata, S=64 000 i C=1 000 000, oblicz stawkę amortyzacji.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Co musisz wiedzieć o obliczeniach?
Aby obliczyć zmniejszenie amortyzacji środka trwałego, musisz wiedzieć:
- Wartość zasobu: Początkowy koszt przedmiotu plus wszelkie dodatkowe koszty niezbędne do przygotowania zasobu do zamierzonego użytkowania.
- Wartość rezydualna: znana również jako wartość odzysku. To jest wartość zasobu po dacie wygaśnięcia.
- Stawka amortyzacji: Odpowiada procentowi, w jakim środek trwały będzie amortyzowany każdego roku. Na przykład 2 to 200%, 0, 5 to 50%.
Kroki obliczeń
Korzystając z dostępnych informacji, metoda rezydualna pozwala obliczyć amortyzację w dwóch krokach:
Krok 1. Oblicz amortyzację za pomocą następującego wzoru:
Roczny koszt amortyzacji=(wartość księgowa netto - wartość rezydualna)wskaźnik amortyzacji
Krok 2. Oblicz amortyzację na podstawie bieżącej wartości księgowej, aby obliczyć pozostałą wartość księgową.
Te kroki należy powtarzać za każdym razem, gdy obiekt jest nakładany. W ostatnim roku odejmij wartość rezydualną od aktualnej wartości księgowej izapisz kwotę jako wydatek.
Pamiętaj, że jest to tylko jeden sposób obliczania wartości rezydualnej.
Dlaczego istnieją różne metody amortyzacji?
W amortyzacji liniowej jednostka ujmuje równą kwotę kosztów amortyzacji za każdy rok życia składnika aktywów. Spadek amortyzacji salda powoduje zwiększenie amortyzacji we wczesnych latach życia środka trwałego. Działa to dobrze, jeśli firma chce uzyskać większą natychmiastową ulgę podatkową, ale zmniejsza ulgę podatkową amortyzacyjną w późniejszych latach.
Obliczanie kwot
W przypadku korzystania z metody degresywnego salda rozliczenia międzyokresowe aktywów są amortyzowane według wyższej stopy procentowej niż amortyzacja liniowa. Aby obliczyć malejącą amortyzację salda, wykonaj następujące czynności:
- Oblicz procentową amortyzację liniową na podstawie okresu użytkowania i pomnóż ją przez dwa. Na przykład, jeśli okres ten wynosi 10 lat, będzie amortyzowany w wysokości 10 procent rocznie według linii prostej i 20 procent rocznie według malejącego salda.
- Pomnóż wartość księgową środka trwałego przez dwukrotność malejącej wartości procentowej, aby znaleźć koszt amortyzacji. Na przykład, jeśli składnik aktywów jest wart 5 000 000 rubli, to zgodnie z metodą malejącego salda amortyzacja wyniesie 20 procent z 5 000 000 rubli lub 1 000 000 rubli.
- Odejmij skumulowaną amortyzację od pierwotnego kosztu środka trwałego, aby znaleźć aktualną wartość księgową. W tym przykładzie nowyaktualna wartość księgowa wynosi 5 000 000 RUB minus 1 000 000 RUB lub 4 000 000 RUB.
- W przyszłym roku pomnóż nową wartość księgową przez dwukrotność malejącej stopy aktywów, aby znaleźć amortyzację z tego roku. W naszym przykładzie będzie to 20 procent z 4 000 000 rubli lub 800 000 rubli.
- Powtarzaj operację, aż zasób zostanie całkowicie zamortyzowany.
Przykład metody resztkowej 1
Firma kupuje furgonetkę za 5 000 000 rubli. Firma szacuje, że co roku furgonetka będzie tracić 40% swojej wartości, a amortyzacja będzie wynosić 1 000 000 rubli. Zgodnie z metodą salda malejącego pierwsze pięć lat amortyzacji wyglądałoby tak:
| Lata | Obliczenia 1 | Odpis amortyzacyjny | Obliczenia 2 | Wartość salda |
| Koszt początkowy | 5,000,000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1,600.000 | 5 000 000-1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000-960,000 | 2440000 |
| 3 | (2 440 000 - 1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346000 | 1,518,000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Drugi przykład
Załóżmy, że wartość aktywa wynosi 1 000 000 rubli, a stawka amortyzacji wynosi 10% rocznie.
| Wartość aktywów | 1 000 000 rubli |
| Amortyzacja | |
| 1 rok: 10% z 1 000 000 | 100 000 rubli |
| Wartość rezydualna | 900 000 rubli |
| drugi rok: 10% z 900 000 rubli | 90 000 rubli |
| Wartość rezydualna | 810.000 rubli |
| Rok 3: 10% zniżki 810 000 RUB | 81 000 rubli |
| Wartość rezydualna | 729 000 rubli |
W metodzie stałej kwota amortyzacji pozostaje stała, ale w metodzie salda redukującego kwota amortyzacji rocznej jest stopniowo zmniejszana. To fakt!
Podczas analizy reszt metoda redukcji jest odpowiednia dla aktywów zdługa żywotność, taka jak maszyny i urządzenia, meble, samochody itp.
Zgodnie z tą metodą rzeczywistą wartością użytkową środka trwałego jest koszt amortyzacji i napraw. Daje to lepsze efekty, ponieważ w początkowych latach, gdy koszty naprawy są niższe, amortyzacja jest wyższa. Wraz ze starzeniem się składnika aktywów koszt napraw rośnie, a kwota amortyzacji maleje. Tak więc skumulowany wpływ tych dwóch rodzajów kosztów pozostaje prawie stałą wartością w wysokości zysku każdego roku.
Wadą tej metody jest to, że odpis aktywów do zera zajmuje dużo czasu, chyba że stosuje się bardzo wysoką stawkę, w którym to przypadku obciążenie wcześniejszych lat byłoby nadmierne.
Porównanie z amortyzacją liniową
Alternatywną metodą jest amortyzacja liniowa. Podczas gdy opcja metody degresywnego salda nalicza amortyzację jako procent wartości bilansowej składnika aktywów, metoda liniowa wykorzystuje tę samą kwotę każdego roku.
Zużycie liniowe nie może odpowiadać za wyższy poziom wydajności i funkcjonalności we wczesnym okresie życia obiektu. Jednak dla większości małych firm to wystarczy. Są znacznie wygodniejsze przy użyciu metody liniowej.
Różnica między technikami
Oto główne różnice między metodą bezpośrednią a metodą amortyzacji rezydualnej.
| n/n | Metoda liniowa | n/n | Metoda najmniejszegosaldo |
| 1. | Poziom i kwota amortyzacji pozostają takie same każdego roku. | 1. | Stawka pozostaje taka sama, ale kwota amortyzacji jest stopniowo zmniejszana. |
| 2. | Procent amortyzacji jest obliczany na podstawie wartości aktywów każdego roku | 2. | Procent amortyzacji jest obliczany na podstawie wartości księgowej środka trwałego. |
| 3. | Pod koniec okresu użytkowania aktywa jego wartość zostaje zmniejszona do zera lub do wartości pozostałej części. | 3. | Wartość zasobu nigdy nie spada do zera pod koniec jego życia. |
| 4. | Im starszy zasób, tym większy koszt jego naprawy. Ale kwota amortyzacji co roku pozostaje taka sama. W konsekwencji, stopień zużycia wzrasta z roku na rok. To stopniowo zmniejsza roczny zysk. | 4. | Kwota amortyzacji stopniowo maleje, a koszty napraw rosną. W ten sposób całkowita ilość zużycia pozostaje mniej więcej taka sama każdego roku. W związku z tym skutkuje to niewielką lub żadną zmianą w rocznych zyskach/stratach. |
| 5. | Obliczanie amortyzacji liniowej jest stosunkowo proste. | 5. | Amortyzację można obliczyć bez żadnych trudności, ale z pewnymi trudnościami. |
Porównujemy te dwie metody na konkretnych przykładach obliczeniowych.
Przykład metody liniowej:
Sprzęt w postaci maszyny kosztuje 423 000 rubli. Okres składania wniosków - 8 lat.
Kwota amortyzacji rocznie: 423 000: 8=52 8775 rubli
Inna opcja: oblicz roczny procent amortyzacji: 100/8=12,5%
Kwota amortyzacji: 423 00012,5%=52 875 RUB
Przykład metody zmniejszania salda:
Dane początkowe: roczna stopa amortyzacji 12,5%.
Kwota amortyzacji w ciągu 1 roku jest taka sama: 52 875 rubli
Ta kwota jest odejmowana od kosztu maszyny w roku 2: 423 000-52 875=370 125 rubli
Amortyzacja w drugim roku: 370 125 12,5%=46 266 RUB
Miesięczna kwota amortyzacji: 46266 /12=3855 RUB
Wartość rezydualna drugiego roku:
370 125 – 46 266=323 859 zł
Co więcej, obliczenia przebiegają według tego samego wzoru przez 8 lat.
Współczynnik przyspieszenia
Jednak powyższe przykłady nie uwzględniają faktu, że środek trwały może być bardzo intensywnie użytkowany, czyli zużywać się znacznie szybciej. W takiej sytuacji do formuły obliczeniowej dodajemy jeszcze jedną zmienną wartość - współczynnik przyspieszenia amortyzacji. Nie może być wyższa niż 3 (klauzula 19 PB 6/01). Może być stosowany tylko w przypadku metody salda malejącego. W pozostałych opcjach amortyzacji uważa się to za nieuzasadnione.
Ogólnie rzecz biorąc, wartość tego wskaźnika jest ustalana przez firmęniezależną i określoną w swoich zasadach rachunkowości. Ale jego wartość musi mieć przekonujące uzasadnienie. W związku z tym można wykorzystać dokumentację techniczną obiektu, pozwolenia władz, harmonogramy pracy, karty czasu pracy, świadectwa odbioru itp.
Wzór metody rezydualnej z wykorzystaniem tego wskaźnika wygląda następująco:
GN=1100 Ku/SPI, Roczna amortyzacja=OSGN, Amortyzacja co miesiąc=Roczna amortyzacja /12, OS=P - WŁĄCZONY, gdzie:
- Ku to czynnik przyspieszający, który firma sama sobie wyznacza. Wartość od 1 do 3;
- SPI - okres użytkowania obiektu systemu operacyjnego;
- PS - koszt początkowy - jest to wartość przy której obiekt jest przyjmowany do rozliczenia w firmie;
- ND - skumulowana amortyzacja, jest to kwota potrąceń dla obiektu przez cały okres użytkowania;
- OS - wartość rezydualna, jest to różnica między kosztem początkowym a kwotą amortyzacji;
- GN - roczna stawka amortyzacyjna - wartość w %, odzwierciedlająca udział kosztu obiektu, który jest co roku obciążany kosztami.
Metoda suchego bilansu w amortyzacji
Koncepcję tę stosuje się w przypadku wcześniejszej emerytury środków, czyli w sytuacji, gdy firma musi „rozstać się” ze środkami trwałymi przed upływem ich okresu użytkowania. Jednocześnie w trakcie likwidacji pozostaje kwota zaniżonej amortyzacji.
Zastosowanie metodologii właściwości
Metoda reszty wwycena nieruchomości może być stosowana w odniesieniu do gruntu. Przeprowadza się go z uwzględnieniem czynników kształtowania zysku. Początkowo metoda ta została opracowana w odniesieniu do gruntów rolnych. W tej sytuacji dochód jest uważany za rezydualny. Metodologia ocenia kawałek gruntu z ulepszeniami w stosunku do jego komercyjnego wykorzystania. Przeprowadź analizę najefektywniejszego wariantu jego zastosowania z naciskiem na generowanie dochodu.
Korzyści z malejącego salda
Główną zaletą metody jest ulga podatkowa. Zgodnie z malejącym saldem jednostka może wcześniej zastosować wyższe odpisy amortyzacyjne. Większość firm prawdopodobnie otrzyma ulgi podatkowe prędzej niż później. Z perspektywy rachunkowości finansowej metoda salda redukującego ma sens w przypadku aktywów, które szybko tracą na wartości, takich jak nowe samochody i inne pojazdy. W przypadku tych aktywów, zmniejszenie amortyzacji bilansowej lepiej równoważy koszty amortyzacji z rzeczywistym spadkiem wartości godziwej.
Użycie tej metody jest uzasadnione, gdy obiekt systemu operacyjnego wymaga szybkiego wycofania z eksploatacji. Na przykład komputer. Ponieważ co roku pojawiają się coraz bardziej progresywne modele, nawet jeśli termin wykonania tego obiektu nie dobiegł końca, komputer może nie być już w stanie poradzić sobie z zadaniami.
Wady metodyki
Istnieją pewne scenariusze podatkowe, w których firma może nie chcieć wcześniej zastosować większych ulg podatkowychscena. Na przykład, jeśli firma ma już stratę podatkową za rok, nie otrzyma dodatkowego odliczenia podatkowego. Równomierne rozłożenie odliczeń może pomóc firmom uniknąć wyższych płatności podatkowych w kolejnych latach. W przypadku aktywów, które nie tracą szybko na wartości, takich jak sprzęt i maszyny, metoda przyspieszonej amortyzacji nie ma logicznego sensu. Możesz dokładniej amortyzować te aktywa w zależności od tego, jak często są używane.
Wniosek
Metoda zmniejszania równowagi jest szczególnie istotna w przypadku obiektów systemu operacyjnego, które bardzo szybko się zużywają (w tym moralnie). Koszt takiego obiektu odpisuje się w drodze miesięcznej amortyzacji, począwszy od miesiąca następującego po nabyciu tego obiektu. Metoda rezydualna – rodzaj wyceny środków trwałych. To zrozumiałe.
Przy określaniu metodą rezydualną, w oparciu o wykorzystanie wartości rezydualnej i współczynnika przyspieszenia.
Obliczenia w ten sposób opierają się na wartości rezydualnej, co pozwala na maksymalne odliczenia w pierwszych miesiącach i latach użytkowania obiektu. A potem z biegiem czasu kwoty te maleją. Wraz z wprowadzeniem przez firmę dodatkowego czynnika przyspieszającego proces odpisów staje się jeszcze szybszy. Ale użycie takiego wskaźnika musi być uzasadnione.
