W praktyce zdarzają się sytuacje, w których obywatele pożyczają pieniądze od organizacji poprzez zawieranie umów kredytowych. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych pociąga to za sobą pojawienie się dochodu od pożyczkobiorcy w postaci procentów korzyści materialnych. Agentem podatkowym jest tutaj organizacja, która udzieliła takiej pożyczki. W naszym artykule zastanowimy się, co to jest, korzyści materialne, a także cechy kategorii. Dodatkowo przeanalizujemy przyczyny jego pojawienia się oraz procedurę opodatkowania.
Podstawy prawa cywilnego dotyczące pożyczki
Stosunki kredytowe z reguły są sformalizowane poprzez umowę kredytową, zgodnie z którą pożyczkodawca (strona pierwsza) przekazuje pieniądze lub inne rzeczy różniące się cechami ogólnymi na własność pożyczkobiorcy (strony drugiej). W zamian pożyczkobiorca odpowiada za:zwrócić pożyczkodawcy taką samą kwotę pożyczki (kwotę pieniędzy) lub równą ilość innych otrzymanych przez niego rzeczy, tej samej jakości i rodzaju. Takie zasady są przewidziane w ust. 1 art. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Należy dodać, że wartości walut i waluta obca mogą być również przedmiotem umowy pożyczki w Federacji Rosyjskiej.
Umowa jest ważna od momentu przekazania pieniędzy lub innych przedmiotów. Zgodnie z ust. 1 art. 808 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, niniejsza umowa między obywatelami musi być zawarta na piśmie, jeżeli jej kwota jest nie mniejsza niż 10-krotność minimalnego wynagrodzenia określonego przez prawo. Jeżeli pożyczkodawcą jest organizacja, umowa zawierana jest wyłącznie w formie pisemnej, niezależnie od kwoty.
Odbiór zainteresowania
Rozważ korzyści materialne z pożyczek. Należy zauważyć, że pożyczkodawca ma prawo do otrzymania bezpośrednio od pożyczkobiorcy odsetek od kwoty pożyczki w sposób i w wysokości określonej w umowie, chyba że umowa pożyczki lub prawo obowiązujące w kraj. Jeżeli w umowie nie ma warunku co do wysokości odsetek, ich wysokość jest wykazywana według stawki obowiązującej w lokalizacji pożyczkodawcy. Gdy jest to osoba prawna, będziemy mówić o jej lokalizacji, gdzie aktualna jest pewna stopa oprocentowania banku (inaczej mówiąc stopa refinansowania), ponadto w momencie spłaty przez kredytobiorcę kwoty zadłużenia lub jego określonej części w ramach ust. 1 art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z ust. 4 art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej po powrociekwota pożyczki, która jest udzielana wraz z odsetkami zgodnie z ust. 2 art. 810 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, pożyczkodawca ma prawo do otrzymania od pożyczkobiorcy przed terminem odsetek wynikających z umowy pożyczki, naliczonych łącznie do dnia zwrotu kwoty pieniędzy w całości lub w części.
Na mocy art. 210 Ordynacji podatkowej obowiązującej na terytorium Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się również dochód w postaci korzyści materialnych z podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto zauważyć, że obywatel może otrzymać świadczenia materialne w trzech przypadkach. Wśród nich:
- Korzyści materialne dzięki oszczędnościom odsetkowym. Powstaje w przypadku korzystania z kredytów pożyczonych pieniędzy otrzymanych od indywidualnych przedsiębiorców lub organizacji. Wyjątkiem w tym przypadku są transakcje kartami kredytowymi w okresie bezodsetkowym, który jest ustalony w umowie o udostępnienie kart kredytowych.
- Wymierne korzyści z oszczędności na zakupie produktów komercyjnych (usług, usług) od obywateli, indywidualnych przedsiębiorców lub organizacji na podstawie umowy cywilnoprawnej. Warunkiem jest tutaj ich wzajemna zależność od jednostki.
- Dochód w postaci korzyści materialnych z nabycia papierów wartościowych.
Korzyść dzięki oszczędnościom odsetkowym
Rozważ korzyści materialne z nieoprocentowanej pożyczki. Jeśli więc pieniądze zostały otrzymane zgodnie z umową takiej pożyczki, pożyczkobiorca ma możliwość zaoszczędzenia na spłatach odsetek. Oznacza to, że otrzymuje zysk, od którego zgodnie z zasadami przewidzianymi w przepisach podatkowych potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Warto zaznaczyć, że korzyść materialna z nieoprocentowanej pożyczki pojawia się również wtedy, gdy warunki umowy lub umowy pożyczki wymagają zapłaty odsetek, ale ich wartość jest mniejsza niż 9% (wg kredytu walutowego). Kwota ta może również stanowić 3/4 stopy refinansowania. Bank Rosji, który jest ustalany w dniu otrzymania pożyczonych pieniędzy (zgodnie z pożyczką w rublach).
Wszędzie są wyjątki
Wyjątkiem od tej reguły jest korzyść materialna uzyskana z oszczędności na odsetkach bezpośrednio na wykorzystanie pożyczonych pieniędzy, które podatnik faktycznie wydał na nabycie lub budowę mieszkania, domu, pokoju lub ich części w terytorium Federacji Rosyjskiej. Z art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, co następuje: jeżeli podatnik udokumentował wykorzystanie pożyczonych środków na zakup mieszkania, podatek od dochodów osobistych. osoby korzystające z oszczędności odsetkowych są potrącane w wysokości 13%. W innych sytuacjach, innymi słowy, jeśli brakuje dokumentów, stawka wyniesie 35%.
Procedura ta dotyczy przede wszystkim tych dochodów w formie zasiłku materialnego, które zostały otrzymane po 01.01.2005 (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16.06.2006). Jaki rodzaj dokumentacji podatnik zobowiązuje się potwierdzić przeznaczenie pożyczonych pieniędzy, nie jest wskazany w Kodeksie podatkowym obowiązującym na terytorium Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z opinią specjalistów Ministerstwa Finansów, rodzaj dokumentów potwierdzających przeznaczenie kredytu na nabycie terenów mieszkaniowych zależy od sposobu i formy płatności za nabywane obiekty nieruchomości (pismo od2007-02-04).
Procedura podatkowa
Zgodnie z postanowieniami ust. 1 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli rosyjska firma udzieliła pożyczki swojemu pracownikowi, a jednocześnie otrzymała korzyść materialną w wysokości odsetek, wówczas struktura pożyczek zobowiązuje się do obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, a następnie potrącać go z dochodu pracownika i przekazywać do budżetu państwa. Należy zauważyć, że konieczne jest potrącenie podatku kosztem wszelkich pieniędzy, które firma przypisuje swojemu pracownikowi. Z reguły odbywa się to, gdy są wypłacane po fakcie. Podatek może być również potrącony z pieniędzy podatnika, które są płacone zgodnie z jego instrukcjami na rzecz osób trzecich. Należy pamiętać, że kwota podatku, którą firma może potrącić, w żadnym wypadku nie powinna przekraczać 50 procent kwoty wypłaty. Pracownicy działu finansowego zauważają, że agent podatkowy nie potrzebuje specjalnego pełnomocnictwa pracownika do wykonywania swoich funkcji.
Czasami zdarza się, że agent podatkowy nie jest w stanie potrącić podatku od dochodów osobistych. osób od pożyczkobiorcy z jednego niezwykle prostego powodu: pracownik w ogóle nie otrzymuje dochodów od agenta z tytułu podatków i opłat. W takim przypadku ten ostatni zobowiązuje się do pisemnego zgłoszenia organowi podatkowemu w miejscu jego własnej rejestracji informacji o braku możliwości wstrzymania zapłaty podatku i przekazania danych o wysokości długu właściwego dla podatnika (zgodnie z ust. 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wschodzące korzyści
Dniem wystąpienia korzyści materialnej jest data wypłaty odsetek zgodnie z umową pożyczki lub umową pożyczki. Np. zgodnie z regulaminem umowy pracownik zobowiązuje się płacić co miesiąc odsetki nie później niż piętnastego dnia. Zatem korzyść materialna z tytułu pożyczki nieoprocentowanej będzie pojawiać się co miesiąc w tych samych terminach. Umowa może przewidywać zapłatę odsetek jednocześnie ze zwrotem kwoty pożyczki. W takim przypadku wysokość świadczenia z tytułu umowy pożyczki ujawniana jest tylko raz, co do zasady, na koniec okresu obowiązywania umowy. Jeżeli pożyczka nie zostanie zwrócona w bieżącym roku, a odpowiednie odsetki nie zostaną zapłacone, wówczas obliczenie korzyści z planu materialnego przeprowadza się na koniec roku, innymi słowy, 31 grudnia. Jeżeli firma udzieliła nieoprocentowanej pożyczki, wówczas datą uzyskania przez pożyczkobiorcę dochodu w postaci korzyści materialnej jest data zwrotu pożyczonych pieniędzy (zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.02.2007 r..
Określanie podstawy opodatkowania
Warto zauważyć, że podatek dochodowy od osób fizycznych od korzyści majątkowej z pożyczki można zdefiniować jako nadwyżkę kwoty procentowej za wykorzystanie środków zaciągniętych na kredyt, obliczoną jako 3/4 aktualnej stawki refinansowania, powyżej kwoty procentowej, która jest obliczana na podstawie warunków umowy. Kalkulacja wykorzystuje stopę refinansowania określoną przez Bank Rosji natychmiast w dniu otrzymania pożyczonych pieniędzy. Jednocześnie nie ma znaczenia, czy zmieniło się to w okresie korzystania z tych pieniędzy, czy nie.
Obliczenia na podstawieaktualna stopa refinansowania
Następnie wskazane jest obliczenie kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych pieniędzy na podstawie aktualnej stopy refinansowania, a następnie - od oprocentowania ustalonego w umowie kredytowej. Kalkulacja dokonywana jest według wzoru: SUMA=SUMA x 3/4 stopy refinansowania. x K: 365 (366) dni, % dni, gdzie SUM to kwota pożyczki; K - liczba dni korzystania z pożyczki.
Warto zauważyć, że w drugiej sytuacji, zamiast stopy refinansowania, zgodnie z umową pobierana jest tylko kwota odsetek. Aby uzyskać ostateczny wynik, odejmij drugą kwotę od pierwszej kwoty i pomnóż przez 35%.
Podstawę opodatkowania w zakresie korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach od kredytów (pożyczek) w walucie obcego państwa należy określić jako nadwyżkę kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych pieniędzy, obliczoną na podstawie stawki 9 procent w skali roku, powyżej kwoty procentowej, która jest naliczana na podstawie warunków umowy. Algorytm obliczeniowy jest taki sam jak w przypadku kredytów rublowych.
W celu obliczenia korzyści materialnej należy określić liczbę dni wykorzystania pożyczki. Data rozpoczęcia to dzień wystawienia pożyczki, a data zakończenia to dzień poprzedzający dzień spłaty pożyczki. Jeżeli środki nie zostaną zwrócone w bieżącym roku, ale odsetki są wypłacane zgodnie z warunkami, datą końcową jest ostatni dzień naliczania odsetek. Jeżeli pożyczka została udzielona w bieżącym roku i została już zaciągnięta w tym samym roku kalendarzowymkalkulacji świadczeń z planu materiałowego, wówczas datą rozpoczęcia będzie dzień następujący po ostatnim dniu uwzględnionym w poprzedniej kalkulacji maty. korzyści.
Rozważmy przykład
Weźmy przykład. Załóżmy, że 1 lipca 2007 r. firma udzieliła jednemu ze swoich pracowników pożyczki z okresem spłaty 1 lutego 2008 r. Zgodnie z warunkami obecnej umowy pożyczkobiorca zobowiązuje się do spłaty odsetek w dwóch etapach: w październiku 1 2007 r., a także w dniu spłaty kredytu. W takim przypadku kalkulacja korzyści materialnych jest realizowana jednorazowo. Pożyczone środki były w dyspozycji podatnika przez 122 dni, czyli od dnia udzielenia pożyczki (1 lipca 2007 r.) do ostatniego dnia naliczenia odsetek (czyli 30 września 2007).
W 2008 r. świadczenia będą obliczane tylko raz. Podatnik wykorzysta pożyczone środki w ciągu 123 dni: od dnia następującego po ostatnim dniu uwzględnionym w poprzedniej kalkulacji świadczeń (czyli 1 października 2007 r.), do dnia poprzedzającego dzień zwrotu pożyczki (31 stycznia, 2008).
Jeżeli w danym roku została udzielona pożyczka nieoprocentowana, początek jej wykorzystania pokrywa się z datą bezpośredniej emisji. Koniec okresu w tym przypadku przypada na ostatni dzień roku zgodnie z kalendarzem. Załóżmy, że nieoprocentowana pożyczka została udzielona w poprzednich latach. W takich okolicznościach data rozpoczęcia pokrywa się z dniem następującym po ostatnim dniu uwzględnionym w kalkulacji świadczenia z planu rzeczowego w poprzednim terminie, orazdata spłaty pożyczki uznawana jest za ostateczną.
Korzystaj z zakupu banku centralnego
Osoby fizyczne (obywatele) mają możliwość uzyskania własności niektórych papierów wartościowych na różne sposoby, jednak korzyści materialne mają miejsce tylko wtedy, gdy są otrzymywane bezpłatnie lub nabywane po cenach niższych od cen rynkowych. Warto przypomnieć, że zgodnie z obowiązującymi w dniu 22 kwietnia 1996 r. przepisami ustawy federalnej „Na rynku papierów wartościowych” wyemitowane papiery wartościowe mogą być przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych. Wśród nich są akcje, obligacje korporacyjne i rządowe, a także certyfikaty oszczędnościowe i depozytowe.
Część końcowa
Tak więc w pełni rozważyliśmy kategorię korzyści materialnych, przeanalizowaliśmy pojęcie, definicję, przyczyny, cechy i procedurę opodatkowania. Dodatkowo zrobiliśmy kalkulację, pokazaliśmy wszystko na konkretnym przykładzie. Na zakończenie należy wskazać, że płatności z tytułu umów o pracę, prawa autorskie i cywilnoprawne, których przedmiotem jest świadczenie usług i wykonywanie pracy, są przedmiotem opodatkowania jednorazowym podatkiem o typ społeczny. Korzyść materialna nie dotyczy takich płatności, dlatego nie można jej uznać za przedmiot podlegający UST (zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.02.2007).
