Zasady i funkcje opodatkowania odzwierciedlają jego cel społeczny. Działa jako instrument redystrybucji kosztów dochodów. Jednocześnie na poziomie praktycznym zasady i funkcje opodatkowania stanowią zbiór środków, za pomocą których rząd utrzymuje równowagę między dochodami i kosztami budżetu. Wszystkie te właściwości są przedmiotem badań wielu finansistów. Zastanówmy się dalej, jakie zadania wykonuje opodatkowanie. Funkcje, rodzaje podatków zostaną również opisane w artykule.
Charakterystyka ogólna
Podatki to przejmowanie wartości materialnych, które opiera się na władczej uległości. Może być wyrażany w różnych formach. W niektórych przypadkach opodatkowaniu towarzyszy użycie siły. Z reguły jednak rezygnacja jest wynikiem konsensusu między podmiotami podległymi i wpływowymi w zamian za pewne preferencje, jakie te pierwsze otrzymały od tych drugich. Jeśli mówimy o strukturze państwa, toPodstawą finansowania jego działalności jest opodatkowanie. Odbywa się to kosztem środków podmiotów, które uznają władzę i akceptują jej ochronę.
Odwet i dobrowolność
W rzeczywistości opodatkowanie jest częścią relacji między potężnymi i podporządkowanymi podmiotami. Jednocześnie niesłuszne jest mówienie o jego bezinteresowności i przymusie. Ta ostatnia działa jako przymus do wykonania określonego obowiązku. Przymus zależy od charakteru związku. Jednak w każdym przypadku spełnienie obowiązku nie jest nieodpłatne. Na przykład wasal oddaje hołd swojemu patronowi. Po części jest to działanie wymuszone. Jednak zawsze jest to satysfakcjonujące. W zamian za daninę patron jest zobowiązany nie naruszać, a nawet chronić interesów wasala. Co więcej, ten ostatni często dość świadomie wybiera potężny podmiot, to znaczy dobrowolnie zgadza się zapłacić. Jeśli mówimy o nowoczesnej strukturze państwa, opodatkowanie działa jako zbiór podobnych relacji. W nich podmiot, płacąc ustaloną kwotę, zapewnia wypełnienie zobowiązań przyjętych przez władze. Innymi słowy, opodatkowanie jest przedmiotem pewnej umowy między państwem a ludnością. Podporządkowanie ma drugorzędne znaczenie. Wynika to z faktu, że podmiot może samodzielnie wybrać moc i nadać mu odpowiednie uprawnienia.
Funkcja fiskalna opodatkowania
Fiscus dosłownie oznacza „koszyk” po łacinie. W starożytnym Rzymie fiskus nazywano kasą wojskową. WZatrzymała pieniądze na ekstradycję. Pod koniec I w. pne mi. termin ten był używany w odniesieniu do prywatnego skarbca cesarza. Prowadzona była przez urzędników i uzupełniana dochodami z prowincji. W IV wieku. n. mi. fisk zaczęto nazywać jednym ogólnokrajowym centrum imperium. Napływały tu różnego rodzaju paragony, rozdzielano tu fundusze. Główną funkcją podatków jest mobilizowanie i formowanie finansów struktur władzy. Zapewnia gromadzenie środków w budżecie na realizację różnych programów. Wszystkie inne funkcje systemu podatkowego można nazwać jego pochodnymi.
Zadanie społeczne
Ta funkcja podatków państwowych polega na redystrybucji dochodów publicznych między różnymi kategoriami podmiotów. Poprzez realizację tego zadania zapewnione jest utrzymanie równowagi społecznej. Ze względu na dystrybucyjną funkcję opodatkowania zmienia się stosunek dochodów niektórych grup ludności, aby zniwelować nierówności między nimi. Opinię tę popierają różni eksperci, w tym na przykład prof. Khodov.
Wdrożenie
Wdrażanie społecznej funkcji opodatkowania zapewnia transfer środków na rzecz niechronionych, słabszych obywateli. Osiąga się to poprzez nałożenie ciężaru na silne kategorie osób. Jak zauważa szwedzki finansista Eklund, większość produkcji i usług jest realizowana ze środków pochodzących z podatków i prawie zawsze jest rozprowadzana bezpłatnie wśród ludności. Dotyczy to w szczególności edukacji, medycyny, wychowania i niektórych innych dziedzin. Celem w tym przypadku jest zapewnienie mniej więcej równomiernego rozłożenia aktywów. W związku z tym środki są wycofywane z niektórych podmiotów i przekazywane na rzecz innych. Jako przykład realizacji tej funkcji opodatkowania można podać akcyzę. Są instalowane na niektórych rodzajach towarów, przedmiotach luksusowych. W wielu państwach zorientowanych społecznie (na przykład w Szwajcarii, Norwegii, Szwecji) praktycznie uznaje się na poziomie oficjalnym, że podatki stanowią zapłatę wysoce dochodowych podmiotów na rzecz mniej wypłacalnych podmiotów za stabilność ich pozycji społecznej.
Zadanie regulacyjne
John Keynes mówił kiedyś o tej funkcji opodatkowania. Uważał, że obowiązkowe płatności ustanowione przez władze służą wyłącznie regulowaniu stosunków w narodowym kompleksie gospodarczym. W związku z tym przejawia się ekonomiczna funkcja opodatkowania. Jednocześnie może działać stymulująco, reprodukcyjnie lub destymulująco. Rozważ je osobno.
Zachęta
Ma na celu utrzymanie określonych procesów gospodarczych. Stymulacja odbywa się poprzez świadczenia i odpusty. Obecnie funkcje podatków i zasady opodatkowania przejawiają się w taki sposób, aby zapewnić odpowiednie warunki pracy przedsiębiorstwom zatrudniającym osoby z niepełnosprawnościami, organizacjom inwestującym w produkcję, działalność charytatywną,rolnictwo itp. Dla tych i niektórych innych stowarzyszeń ustanawia się specjalne świadczenia, „wakacje” i inne świadczenia.
Destymulacja
Wręcz przeciwnie, ma na celu stworzenie przeszkód w rozwoju niektórych procesów. Na przykład państwo stosuje środki protekcjonistyczne i ustala wysokie cła importowe. Przeszkody można również tworzyć dla aktorów wewnętrznych. Na przykład istnieje podwyższona stawka podatku dochodowego dla właścicieli kasyn.
Sprzeczności
Jak zauważa Gorsky, funkcje regulacyjne i fiskalne są sobie przeciwne. Jednak same w sobie są bardzo sprzeczne. Na przykład element fiskalny ma wartość stabilizującą, gdy pociąga za sobą zmniejszenie obciążenia podatkowego. Można to zrobić tylko poprzez podział obciążeń między płatników. To z kolei wymaga uwzględnienia regulacyjnych instrumentów wycofania. Podatek nie ma jednak na celu zniszczenia jego podstaw. Istnieje po to, by przyjmować aktywa i nie może zniszczyć źródła ich otrzymania. Podatek nie ma na celu konfiskaty, zakazu, ograniczenia ani karania. W szczególności wprowadzenie ceł importowych jest uwarunkowane polityką protekcjonistyczną, a wysokie stawki dla branży hazardowej wiążą się z wypłacalnością podmiotów, a nie chęcią wyeliminowania tego obszaru działalności.
Regulamin
Według wielu ekspertów rola mechanizmów podatkowych w zakresie zarządzania gospodarczego jest niecoprzesadny. Niektórzy autorzy uważają, że ustalone przez władze obowiązkowe alokacje budżetowe są praktycznie jedynym regulatorem wszystkich procesów finansowo-gospodarczych w kraju. Ale rozwój pewnych sfer ekonomicznych podlega własnym prawom. Jednocześnie wpłaty do budżetu odgrywają tam dość skromną rolę. W tym sensie można w pełni zgodzić się z Pepelyaevem, który uważa, że we współczesnych warunkach podatek ma generować dochody dla skarbu państwa. W związku z tym wpływ wywierany na płatnika w celu uzyskania określonego rezultatu nie może stanowić jego głównego celu. Jeśli niektóre odliczenia pełnią jedynie funkcję regulacyjną, bez składnika fiskalnego, to ściśle mówiąc przestają być podatkami.
Kłopoty praktyczne
Funkcja stymulująca podatków, zdaniem niektórych ekspertów, wpływa na zachowania gospodarcze pośrednio, pośrednio, poprzez określone aspekty motywacyjne. Ustalony obowiązek przeznaczenia określonej kwoty do budżetu nie wyzwala chęci zarabiania. Podatek to tylko część otrzymanego zysku. Jeśli biznes jest początkowo nieefektywny, nie pomogą mu żadne ustępstwa. Na przykład rolnictwo krajowe zawsze otrzymywało różnorodne korzyści w przypadku prawie wszystkich płatności. Nie przyczyniło się to jednak do postępu i dobrobytu sektora rolnego. Stymulowanie inwestycji w oderwaniu od innych czynników ekonomicznych nie przyniesie rezultatów. Wynika to z faktu, żeinwestowanie nie jest napędzane zachętami podatkowymi, ale potrzebami produkcji, potrzebą rozszerzenia działalności. W związku z tym twierdzenie Potapowa, że zachęta podatkowa jest mechanizmem wtórnym, można uznać za sprawiedliwe.
negatywne konsekwencje
Funkcja regulacyjna podatków działa bezpośrednio i natychmiast z podejściem destymulacyjnym. Nie ma wątpliwości co do prawdziwości stwierdzenia, że wszystko, co jest obciążone, maleje. Wysokie stawki podatkowe zawsze prowadzą do spadku produkcji z powodu utraty wydajności. Zwłaszcza ciężar nie do udźwignięcia w latach 30. ubiegłego wieku doprowadził do likwidacji chłopstwa w ciągu zaledwie kilku lat. Niedawno, po wprowadzeniu 70% stawki odliczenia od zysków z działalności wideo, sklepy wideo zniknęły. Destymulacja importu poprzez nałożenie wysokich ceł importowych prowadzi również do gwałtownego ograniczenia odbioru towarów.
Kontrola
Za pomocą podatków państwo sprawuje nadzór nad operacjami finansowymi i gospodarczymi dokonywanymi przez obywateli i przedsiębiorstwa, monitoruje źródła dochodów i wydatków podmiotów. Wartość pieniężna obowiązkowych wpłat do budżetu umożliwia ilościowe porównanie wskaźników zysku z potrzebami surowcowymi kraju. Dzięki funkcji kontrolnej podatków (opodatkowanie) rząd otrzymuje informacje o przepływie przepływów pieniężnych. Analizując dane, określa się konieczność dostosowania polityki budżetowej.
Zasadypodatki
Po raz pierwszy zostały sformułowane przez A. Smitha. Wydedukował 4 kluczowe zasady opodatkowania:
- Równość i sprawiedliwość. Zasada ta zakłada, że wszyscy obywatele są zobowiązani do uczestniczenia w tworzeniu aktywów finansowych kraju zgodnie z ich dochodami i możliwościami.
- Ostateczność. Należny podatek musi być wyraźnie określony. Dla ludności powinno być jasne, w jakim czasie należy dokonać odliczeń, w jakiej wysokości, w jaki sposób.
- Oszczędność. Każda konkretna płatność powinna być jak najbardziej efektywna. Oszczędność wyraża się w minimalnych kosztach rządu do pobierania podatków i zapewnienia działalności organów kontrolnych.
- Wygoda. Podatki powinny być pobierane w taki sposób iw takich terminach, aby nie zakłócać zwyczajowych czynności płatników. Zasada ta polega na uproszczeniu procesu wydalania, wyeliminowaniu formalności.
Adam Smith nie tylko sformułował, ale także naukowo uzasadnił te przepisy. Położył podwaliny pod teoretyczne opracowanie podstaw opodatkowania.
