Podatki to najstarsza instytucja finansowa. Powstały w tym samym czasie, kiedy pojawiło się państwo. W swoim rozwoju opodatkowanie kilkakrotnie zmieniało swoją formę i treść. Nasz materiał szczegółowo opisze pojęcie, przedmiot i źródła prawa podatkowego w Rosji.
Prawo podatkowe: ogólna charakterystyka
Każda gałąź prawna w Rosji to zbiór pewnych norm regulujących stosunki społeczne. Podatkowa gałąź prawa nie jest wyjątkiem. Reguluje stosunki społeczne związane z edukacją i poborem podatków w systemie budżetowym.
System podatkowy jest jedną z gałęzi prawa finansowego. Nie wyróżnia się jednak jako odrębna instytucja gospodarczo-prawna. Kwestia samodzielności prawa podatkowego została podniesiona w 1998 roku, kiedy ustawodawcy postanowili stworzyć Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej.
Rozważana sfera prawna, która kształtuje się do dziś, ma odegrać kluczową rolę w społeczno-gospodarczej transformacji systemu, w rozwojuprodukcji i zapewnienia kondycji finansowej kraju. Jednocześnie źródła prawa podatkowego wpływają na sferę administracyjną, cywilną, karną i inne.
Tak więc rozważana gałąź prawna może być badana jako najważniejszy obszar ustroju państwowego i jako odrębna dyscyplina naukowa. W obu przypadkach ważną rolę odgrywa system źródeł prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na ich podstawie powstaje przedmiot, metody i struktura branży prawno-podatkowej.
Temat i metody
Przedmiot, źródła i metody prawa podatkowego są ustalane przez prawników. Istnieje wiele wersji dotyczących tego lub innego elementu branży prawniczej. Jedna z rozpowszechnionych wersji na temat prawa podatkowego mówi, że jest to zbiór jednorodnej własności i powiązanych osobistych niemajątkowych relacji społecznych.
Obszar regulacji podatkowych obejmuje następujące relacje:
- odwołanie od dokumentów organów podatkowych, a także bezczynności lub działań urzędników;
- ustalanie i nakładanie opłat i podatków;
- ponoszenie odpowiedzialności za popełnienie przestępstw finansowych;
- ochrona interesów praw wszystkich uczestników podatkowych stosunków prawnych;
- wdrożenie kontroli podatkowej zgodności z prawem;
- wykonywanie przez osoby fizyczne ich funkcji i obowiązków podatkowych.
Metodologia rozważanej branży prawniczej dzieli się na dwie grupy: imperatyw idyspozytywny. Grupa imperatywna to system autorytatywnych nakazów. Jest to metoda wpływu prawnego, w której państwo samodzielnie kształtuje procedury wprowadzania i opłacania podatków. Ludzie są dosłownie zmuszani do przestrzegania nakazów rządowych.
Dyspozycyjna grupa metod jest powiązana z zaleceniami i zatwierdzeniami. W prawie podatkowym są stosowane niezwykle rzadko. Manifestacja metod rozporządzających jest możliwa w porozumieniu z przedstawicielami organów skarbowych, ustalaniu podmiotów jurysdykcji itp.
System źródeł prawa podatkowego
Źródło prawne to zewnętrzna forma wyrażenia pewnych zasad i podstaw. Akty prawne władzy państwowej, zawierające określone zasady dotyczące branży prawa podatkowego, są zbiorem źródeł prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wszystkie przepisy są podzielone na kilka grup. Tutaj warto podkreślić:
- międzynarodowe traktaty rosyjskie;
- Konstytucja i rosyjski kodeks podatkowy;
- prawo federalne;
- ustawy regionalne i akty samorządów lokalnych.
Kodeks podatkowy jest najważniejszym źródłem normatywnym rozpatrywanej gałęzi prawa. Jest zbudowany na podstawie szeregu ustaw federalnych. W tym przypadku wszystkie wymienione źródła prawa podatkowego mają taką samą wartość. Są integralną częścią tworzenia prawa finansowego, a także formą istnienia przepisów podatkowych, czyli ich zewnętrznym wyrazem.
Wszystkie źródłaprawo podatkowe jest formalnie określone, obligatoryjne i prawne. Opierają się one na zasadzie podziału władzy i opierają się na federalnym charakterze państwa rosyjskiego.
Międzynarodowe źródła prawa podatkowego
Rosyjski system prawny jest całkowicie zależny od międzynarodowych norm i przepisów. Jest to zapisane w art. 15 konstytucji krajowej. Każda gałąź prawna opiera się na regulacjach międzynarodowych, a tym bardziej nie powinna im zaprzeczać. Zasada ta dotyczy również sfery podatkowej.
Współczesne prawo międzynarodowe obejmuje następujące grupy traktatów podatkowych:
- specjalne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania;
- umowa o wzajemnej pomocy i współpracy we wdrażaniu przepisów podatkowych.
Osobno warto zwrócić uwagę na Konwencję Modelową Organizacji Współpracy Gospodarczej z 1977 roku. Ten dokument wyjaśnia, jak zorganizować optymalne systemy podatkowe.
2 grudnia 1994 r. rząd rosyjski ratyfikował dekret „O zawieraniu umów między rządem Federacji Rosyjskiej a rządami państw obcych o współpracy i wymianie informacji w sferze ustawodawstwa finansowego”. Kilka podobnych umów zostało zawartych z różnymi państwami - na przykład z Uzbekistanem (1995), Mołdawią (1996) i wieloma innymi krajami.
Wszystkie powyższe traktaty są włączone do systemu aktów prawa międzynarodowego jako źródłaprawo podatkowe. Na ich podstawie budowany jest krajowy system prawny.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
Po zajęciu się głównymi międzynarodowymi źródłami prawa podatkowego, należy zwrócić uwagę na główny akt krajowy – rosyjski kodeks podatkowy. Ustawa określa ramy prawne regulujące wszystkie etapy stosunków podatkowych.
Oto co naprawia:
- Wyczerpująca lista opłat i podatków pobieranych na terytorium Rosji. Zasady ustanawiania, wprowadzania i znoszenia niektórych rodzajów i form opłat w regionach Federacji Rosyjskiej.
- Podstawa powstania, zmiany i rozwiązania zobowiązań podatkowych.
- Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej, rodzaje kontroli podatkowych, czas ich realizacji i częstotliwość, rejestracja wyników kontroli.
- Podstawowe przepisy dotyczące odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe.
Sam Kodeks jako źródło rosyjskiego prawa podatkowego składa się z dwóch części. Przepisy ogólne, czyli pojęcia i zasady, są zawarte w pierwszej części ustawy. Procedura obliczania i płatności, a także rodzaje reżimów podatkowych są określone w drugiej części Kodeksu.
System prawa podatkowego
Prawo finansowe obejmuje wiele gałęzi, z których jedna to prawo podatkowe. Jest to niezależny system prawny, składający się z kolejno ulokowanych i powiązanych ze sobą norm i reguł. System jednoczą wspólne cele, zadania, zasady i metody. Jego budowaze względu nie tylko na konstrukcję ustawodawstwa podatkowego, ale także na potrzeby praktyki gospodarczej.
Prawo podatkowe jest kombinacją zasad tworzonych i chronionych przez państwo. Jednocześnie wszystkie normy są skoordynowane i wzajemnie powiązane, dlatego powstaje integralny system o określonej treści wewnętrznej.
System prawa podatkowego ma takie cechy, jak jedność, interakcja, różnica i zdolność do dzielenia, wdrożenie proceduralne, obiektywność i materialna warunkowość.
Prawo podatkowe dzieli się na dwie części – podstawową i specjalną. Część ogólna zawiera normy określające podstawowe zasady, formy prawne i sposoby regulowania stosunków podatkowych.
Normy części specjalnej szczegółowo regulują niektóre rodzaje podatków i opłat, tryb ich naliczania i uiszczania. Wyróżnia się tu również specjalne reżimy podatkowe – konkretne branże, w których działa opodatkowanie.
Prawo podatkowe w krajowym systemie prawnym
Aby lepiej zrozumieć, jaką rolę odgrywa prawo podatkowe w rosyjskim systemie prawnym, należy zwrócić uwagę na jego związek z innymi obszarami prawnymi.
Źródła rosyjskiego prawa podatkowego opierają się na przepisach i zasadach konstytucyjnych. Wskazuje to na bezpośredni związek między systemem finansowym a konstytucyjnym. Normy Konstytucji ustanawiają powszechny obowiązek uiszczania prawnie ustalonych opłat i podatków (art. 57). Tutaj jest podanaspecjalny system gwarancji zapewniający kompromis między przestrzeganiem praw podatników a fiskalnym interesem publicznym.
Głównym źródłem prawa podatkowego, Ordynacją podatkową, jest akt podstawowy w systemie systemu prawa finansowego. O związku prawa podatkowego i finansowego świadczy także niepełna zbieżność granic regulacji prawnej obu systemów prawnych. Polityka fiskalna jest częścią polityki finansowej, która ma pierwszeństwo przed tą pierwszą.
Prawo podatkowe jest ściśle powiązane z cywilnym systemem stosunków. Jest oczywiste, że wszelkie podatki są nakładane na własność prywatną lub zjawiska z nią związane. Każda nieruchomość podlega przepisom prawa cywilnego.
Na koniec rozpatrywana gałąź prawa jest związana z gałęziami prawa karnego i administracyjnego. Świadczy o tym imperatywny składnik prawa podatkowego. Za odmowę wypełnienia obowiązków podatnika obywatel może zostać pociągnięty do odpowiedzialności – administracyjnej lub karnej.
Co to jest podatek?
Po zajęciu się strukturą, koncepcją i systemem źródeł prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej należy scharakteryzować główny element rozpatrywanej gałęzi prawnej - podatek. Podatek jest zasadniczo obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną zapłatą. Pobierana jest od organizacji lub obywateli w celu zapewnienia ekonomicznego wsparcia działalności państwa.
Źródła prawa podatkowego Federacji Rosyjskiejnaprawić cztery główne cechy każdego podatku. Każdemu z nich nadano charakterystykę.
Pierwsza funkcja nazywa się obowiązkowa. Płacenie podatku jest obowiązkiem konstytucyjnym, a nie gestem miłosierdzia. Podatnik nie może odmówić wykonania swoich zobowiązań.
Drugą cechą jest indywidualna bezinteresowność. Państwo nie ma obowiązku podejmowania wzajemnych działań na rzecz podatników. Gromadzi tylko otrzymane środki finansowe i wykorzystuje je dla dobra ludności.
Trzeci znak to znak pieniężny. O konieczności płacenia podatków w gotówce, a nie w naturze dowodzą wszelkiego rodzaju źródła prawa podatkowego.
Ostatni znak to publiczny niedocelowy. Zapłata podatku jest bezwarunkowym atrybutem państwa, bez którego po prostu zniknie. To właśnie opłaty i podatki stanowią zdecydowaną większość źródeł przychodów.
Procedura podatkowa
Opłata pobierana przez władze centralne lub regionalne od osób fizycznych i prawnych nazywana jest opodatkowaniem. Jak interpretować tę koncepcję?
Źródła prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej mówią o pięciu funkcjach prezentowanej procedury:
- funkcja fiskalna - związana z gromadzeniem i gromadzeniem otrzymanych środków;
- dystrybucyjne - rząd przekazuje finanse różnym władzom i sferom publicznym;
- regulowanie - państwo zarządza podatkami;
- kontrola - moc pobieraśrodki ochrony istniejącego porządku finansowego;
- stymulowanie - polityka podatkowa jest zoptymalizowana ze względu na zewnętrzne czynniki ekonomiczne zapisane w źródłach prawa podatkowego.
Koncepcja i rodzaje opodatkowania są również zapisane w prawie. Forma rozpatrywanej procedury zależy więc od jej elementów: podstawy opodatkowania, okresu, stawki, trybu obliczania i odprowadzania podatku oraz terminu płatności. Tak więc opodatkowanie może być pośrednie i bezpośrednie, dochodowe i sektorowe.
Zasady opodatkowania
W celu określenia zasad opodatkowania należy odwołać się do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - głównego źródła prawa podatkowego. Pojęcie opodatkowania, zgodnie z art. 16 ustawy, opiera się na następujących zasadach:
- jedność systemu opłat i podatków;
- pewność i stabilność systemu;
- trójpoziomowe tworzenie rosyjskiego systemu podatkowego (mowa tu o władzach federalnych i regionalnych, a także o samorządzie lokalnym).
Ustawodawstwo nie przewiduje takich zasad jak skuteczność neutralności opłat, mobilność i elastyczność, optymalność systemu oraz parytet (harmonizacja) interesów państwa i podatników.
Legislacyjna specyfikacja zasad ma na celu promowanie ich szerokiego stosowania w praktyce.
