W dążeniu do realizacji zakrojonego na szeroką skalę zadania związanego z opracowaniem, a następnie wdrożeniem wzajemnie powiązanych i skoordynowanych zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, dziś Rada Rewizyjna przy Ministerstwie Finansów Federacji Rosyjskiej z udział profesjonalnych organizacji audytorskich akredytowanych przez Ministerstwo Finansów, opracował specjalny Kodeks Etyki. Został przyjęty 28 sierpnia 2003 r.
Kodeks Etyki
Kodeks Etyki Zawodowej Biegłych Rewidentów należy rozumieć jako oficjalną, szczegółową listę zasad i wartości, którymi kierują się rosyjscy specjaliści w ich działalności zawodowej. Zgodnie z zapisami kodeksu, głównym celem zawodu biegłego rewidenta jest praca na jak najwyższym poziomie zawodowym, który zapewnia jakość wykonywania zadań, a także zaspokojenie interesówspołeczeństwo.
Warto zauważyć, że przestrzeganie etyki zawodowej biegłych rewidentów (księgowych) jest osiągane przede wszystkim poprzez wysoki stopień odpowiedzialności specjalistów w tej dziedzinie. Przestrzeganie profesjonalnych i uniwersalnych standardów etycznych należy traktować jako nieodzowny obowiązek i główny obowiązek każdego audytora, dyrektora i pracownika firmy audytorskiej.
Jakie zasady powinien przestrzegać audytor?
Rozważmy zasady etyki zawodowej audytora. Warto zauważyć, że podstawowe zasady, którymi powinien się kierować każdy specjalista, zawarte są w niniejszym Kodeksie obowiązującym na terytorium Rosji. Wskazane jest uwzględnienie niezależności, uczciwości, należytej staranności i kompetencji zawodowych, obiektywizmu i poufności. Ponadto każdy urzędnik, który przestrzega zasad etyki zawodowej audytora, musi kierować się dokumentacją regulacyjną.
Uczciwość i obiektywizm
Przeanalizujmy bardziej szczegółowo główne kategorie. Zatem uczciwość, o której mowa w Kodeksie Etyki Zawodowych Księgowych i Biegłych Rewidentów, należy rozumieć jako prawdomówność, rzetelność i absolutną bezstronność. Zgodnie z zasadą obiektywizmu wszyscy specjaliści muszą wykonywać czynności zawodowe uczciwie, bez konfliktu interesów.
W procesie pełnienia swoich funkcji pracownicy organizacji audytorskich muszą być obiektywni. Rozumie się przez tobezstronność, bezstronność i niepodleganie takiemu lub innemu wpływowi w badaniu aspektów zawodowych i formułowaniu wniosków, wniosków.
Przestrzegając etyki zawodowej audytora w zakresie obiektywizmu, wskazane jest:
- unikaj relacji, które pozwalają na stronniczość, stronniczość lub inny wpływ ze szkodą dla bezpośredniej obiektywności;
- nie oferować ani przyjmować gościnności lub prezentów, co do których można racjonalnie oczekiwać, że w znaczący i niedopuszczalny sposób wpłyną na osąd audytorów w ich obszarze zawodowym.
Kompetencje zawodowe
Etyka zawodowa i niezależność audytorów to jedna z najważniejszych zasad ich działalności. Wyrażając zgodę na świadczenie usług, specjalista musi mieć absolutną pewność, że wykona pracę na wysokim profesjonalnym poziomie. Etyka zawodowa audytora sugeruje, aby za wszelką cenę powstrzymać się od świadczenia usług w obszarze, w którym jest niekompetentny. Oczywiście, jeśli nie pomagają mu odpowiedni specjaliści. Specjaliści muszą świadczyć usługi związane z planem audytu z należytą starannością, starannością i kompetencjami. Ich obowiązkiem jest nieustanne dbanie o uzupełnianie własnego doświadczenia i wiedzy, i to na takim poziomie, który może dawać zarówno klientowi, jak i kierownictwu zaufanie do najwyższej możliwej jakości profesjonalnych usług, co opiera się na stale aktualizowanych informacjach w tej dziedzinie. ustawodawstwa,praktyki i techniki audytu.
Kodeks etyki zawodowej dla audytorów w Rosji definiuje kompetencje zawodowe jako posiadanie pewnej ilości umiejętności i wiedzy, które pozwalają audytorowi świadczyć profesjonalne usługi w sposób wysokiej jakości i w sposób kwalifikowany. Warto dodać, że specjaliści nie mają prawa przesadzać z własną wiedzą i doświadczeniem.
Prywatność
Poufność należy traktować jako jedną z zasad audytu. Polega na tym, że organizacje audytorskie lub poszczególni specjaliści są zobowiązani do zapewnienia bezwzględnego bezpieczeństwa dokumentów, które otrzymują lub sporządzają w toku swojej działalności zawodowej. Biegli rewidenci nie mają prawa przekazywać tych dokumentów ani ich kopii (zarówno w części, jak iw całości) osobom trzecim ani ustnie ujawniać zawartych w nich informacji bez zgody kierownika (właściciela) badanej jednostki. Wyjątkiem są sytuacje przewidziane w aktach ustawodawczych obowiązujących na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Dane ujawnione w trakcie kontroli przeprowadzanej w imieniu struktury dochodzeniowej, śledczego, prokuratora, sądownictwa i sądu arbitrażowego mogą być upublicznione tylko za zgodą tych struktur oraz w forma, w jakiej wymienione organy uznają to za możliwe. Należy pamiętać, że zasada poufności zawarta w rosyjskim Kodeksie Etyki Zawodowej Biegłych Rewidentów musi być ściśle przestrzegana, nawet jeślirozpowszechnianie lub ujawnianie informacji dotyczących badanego podmiotu gospodarczego nie powoduje jego istotnej lub innej szkody.
Zgodnie z postanowieniami art. 8 ustawy Federacji Rosyjskiej „O audytach” odpowiednie organizacje i poszczególni specjaliści są zobowiązani do zachowania tajemnicy dotyczącej transakcji w tych strukturach, w których przeprowadzono audyty lub w których określone służby zostały przekazane w związku z audytem. Zgodnie z treścią i znaczeniem Kodeksu Etyki Zawodowej Biegłego Rewidenta przez poufność należy rozumieć obowiązek ochrony informacji przed ujawnieniem. Jest to niezbędny wymóg dla audytora, który otrzymuje informacje w trakcie wykonywania profesjonalnych usług. W żadnym wypadku nie powinien wykorzystywać tych informacji z korzyścią dla strony trzeciej lub dla osobistych korzyści.
Polityka prywatności
Jeśli informacje zawarte w Kodeksie Etyki Zawodowej Biegłego Rewidenta streszcza się krótko, warto podkreślić następujące. Dokument określa wymogi poufności planu zawodowego, do którego wskazane jest uwzględnienie nieujawniania informacji tego rodzaju:
- Informacje dotyczące faktów, zdarzeń i okoliczności z życia prywatnego jednostki, pozwalające na identyfikację jej osobowości (innymi słowy, na poznanie danych osobowych). Wyjątkiem są informacje, które mają być rozpowszechniane w mediach w przypadkach określonych przez prawo federalne.
- Informacje stanowiące tajemnicę postępowania sądowego orazkonsekwencje.
- Dane zastrzeżone, które podlegają ograniczeniom na mocy przepisów rządowych i prawa federalnego (tzw. tajemnicy urzędowej).
- Informacje związane z pracą zawodową, do których dostęp jest ograniczony zgodnie z Konstytucją obowiązującą w kraju i prawem federalnym (mowa o wiadomościach medycznych, notarialnych, audytorskich, prawniczych, telefonicznych, korespondencyjnych, telegraficznych lub innych, opłata pocztowa i tak dalej).
- Informacje związane z pracą komercyjną zastrzeżoną przepisami i prawem federalnym (tajemnica handlowa).
- Dane dotyczące istoty wynalazku, wzoru użytkowego lub wzoru przemysłowego przed oficjalną publikacją informacji o nich.
Etyka zawodowa i niezależność
Niezależność to nic innego jak całkowity brak zainteresowania (majątkowego, finansowego lub innego) ze strony specjalisty w procesie kształtowania własnego punktu widzenia w sprawach badanej struktury lub jakiegokolwiek uzależnienia od osób trzecich. Należy wiedzieć, że w interesie publicznym jest, aby wszystkie firmy audytorskie i rozwijający się indywidualnie profesjonaliści byli niezależni od stron trzecich i firm audytorskich.
Najskuteczniejszą procedurę audytu przeprowadzają niezależni audytorzy. Obecne ustawodawstwo na terytorium kraju (mianowicie art. 12 ustawy Federacji Rosyjskiej „O audycie”) wskazuje ograniczenia, przez któreokreśla warunki takiej samej niezależności audytów.
Reputacja organizacji audytowej
Etyka biegłych rewidentów w ich działalności zawodowej jest niezwykle ważną kategorią. Muszą spełniać szereg zasad lub przesłanek, które nie tylko implikują budowanie dobrej reputacji firmy audytorskiej i jej pracowników, ale są również uważane za ogólnie przyjęte zasady postępowania w danej dziedzinie. Oprócz wymienionych powyżej, zasady te obejmują profesjonalne postępowanie i uczciwość
To ostatnie polega na świadczeniu profesjonalnych usług przez specjalistę z należytym stopniem staranności, staranności, sprawności, a także z właściwym wykorzystaniem swoich umiejętności. Należy zauważyć, że odpowiedzialne i rzetelne podejście audytora do własnej pracy nie powinno być traktowane jako gwarancja nieomylności.
Zachowanie zawodowe należy rozumieć jako poszanowanie priorytetu interesów społeczeństwa i obowiązku specjalisty związanego z utrzymaniem wysokiej reputacji zawodu, powstrzymywanie się od popełniania czynów niezgodnych ze świadczeniem usług w pole audytu.
Warto dodać, że etyka zawodowa audytora to kategoria, która nie ogranicza się do powyższych zasad postępowania. Zatem pojęcie etyki zawodowej w każdym przypadku dotyczy wszystkich obszarów działalności biegłego rewidenta. Trzeba wiedzieć, że etyka i jej dyscyplinujące oddziaływanie jest podstawą samoregulacji jego pracy. Specjalistamusi zawsze mieć na uwadze interesy innych. Bez względu na to, jak trudne może być ich rozwiązanie, nie należy, biorąc pod uwagę aspekty techniczne, zapominać o źródle problemu. Nie sposób przecenić znaczenia, jakie dla biegłych rewidentów i księgowych ma świadomość ducha samego zawodu, który ma wpływ na społeczeństwo.
Więcej o Kodeksie
Za pomocą Kodeksu Etyki Zawodowej Specjalistów Audytu ustalane są zasady postępowania specjalistów, określane są podstawowe zasady. Te ostatnie, w taki czy inny sposób, muszą być przestrzegane przez profesjonalistów w procesie wykonywania swoich funkcji pracowniczych.
Do tworzenia etyki zawodowej stosuje się przepisy nauk ogólnych. Etyka to nic innego jak gałąź filozofii zajmująca się systematycznym badaniem, z uwzględnieniem problemu wyboru publicznego, pojęciami dobrych i złych rzeczy, którymi kieruje się człowiek, oraz znaczeniem, jakie ostatecznie ma działanie.. Potrzeba uregulowania etycznego zachowania grup profesjonalistów powstała z powodu odpowiedzialności wobec społeczeństwa.
Audytorzy są w każdym przypadku odpowiedzialni wobec innych ludzi, w tym tych, którzy polegają na ich uczciwości, obiektywności i niezależności. Przyczynia się to do korzystnych działań biznesowych.
Etyka zawodowa obejmuje zestaw norm, które mają charakter ramowy, jednak nawet jeśli istnieją, w niektórych przypadkach kwestia wyboru pozostaje wyłącznie w gestii profesjonalisty:
- Imperative - opiera się bezpośrednio na twardychzasady. Muszą być przestrzegane. Wadą jest to, że w tym przypadku brane jest pod uwagę tylko przestrzeganie zasad, a nie konsekwencje określonych działań.
- Użyteczność - uwzględnia konsekwencje określonych operacji, a nie przestrzeganie zasad (innymi słowy, dopuszczalne są wyjątki od zasad). Wadą jest to, że przedstawione podejście pociąga za sobą pozytywny efekt, a wszyscy pozostali postępują zgodnie z normą (jeśli tak nie jest, to wyjątek od reguły staje się regułą dla wszystkich, w wyniku czego reguły zachowania nie są przestrzegane).
- Uogólnienie jest niezwykle rozsądną kombinacją powyższych podejść. Polega na rozwiązaniu problemu wyboru i odpowiada na pytanie: „Co by się stało, gdyby wszyscy postępowali tak samo w tych samych okolicznościach?”. Jeżeli skutki działań są niepożądane, takie działania są uważane za nieetyczne - nie należy ich wdrażać.
Wniosek
Tak więc w pełni uwzględniliśmy zapisy Kodeksu Etyki Zawodowej dla profesjonalistów zajmujących się czynnościami audytowymi. Warto zauważyć, że obecnie zwyczajowo wyróżnia się kody wewnętrzne, krajowe i międzynarodowe. Ten ostatni został przyjęty przez IFAC. Można w nim znaleźć zasady zarówno ogólnie dla wszystkich księgowych, którzy są profesjonalistami w swojej dziedzinie, jak i osobno dla profesjonalnych audytorów pracujących niezależnie.
Jako kodeks krajowy na terytorium Federacji Rosyjskiej Kodeks został zatwierdzony przez Radę Rewizyjną przy Ministerstwie Finansów Rosji28.08.2003 protokołem nr 16, a także uzgodniony z Radą Koordynacyjną Federacji Rosyjskiej. stowarzyszenia zawodowe księgowych i audytorów. Warto zauważyć, że uwzględnia on wszystkie wymagania obowiązującego w kraju ustawodawstwa. Kodeks Krajowy został opracowany w oparciu o zalecenia Kodeksu Etyki IFAC z zachowaniem najwyższych jego części i podejść koncepcyjnych. Ustanawia zasady postępowania specjalistów z danej dziedziny oraz określa kluczowe zasady, którymi muszą się kierować przy realizacji swojej działalności zawodowej.
Obecność kodów na różnych poziomach prowadzi do pewnych sprzeczności. W związku z tym problemem Kodeks Międzynarodowy stanowi, co następuje: jeżeli jeden lub inny przepis krajowego kodeksu etyki jest sprzeczny z przepisem kodeksu międzynarodowego, wówczas wymóg krajowy musi być spełniony.
