Gospodarka rynkowa to niezwykle złożony system. Odnalezienie się w nim nie jest takie proste, zwłaszcza jeśli chodzi o biznes. Zarówno osoby prawne, jak i indywidualni przedsiębiorcy muszą starannie dbać o swoją kondycję finansową. Audyt odgrywa w tej opiece ważną rolę. Nie wszyscy są zaznajomieni z planowaniem i realizacją audytu. Na czym polega ta procedura, jak jest wdrażana? Spróbujmy zrozumieć nasz materiał.
Co to jest audyt?
Po łacinie występuje słowo audio, które oznacza „słuchacz”, „słuchanie”. Osoba, która potrafi słuchać, jest w stanie pomóc. Na przykład jest to lekarz, który dowiedział się o stanie zdrowia pacjenta. Po zrozumieniu przyczyn choroby jest gotowy do rozpoczęcia leczenia. W sferze ekonomicznej audytorem jest ten sam lekarz. Jedynym jego głównym celem nie jest leczenie, ale poszukiwanie problemów, można by rzec, chorób.
Weryfikacja finansowa jest obowiązkową procedurą dla wszystkich podmiotów prawnych. Raz w roku organizacje powinny zwrócić uwagę na planowanie i przeprowadzanie audytu. Możesz to robić częściej, ale wszystko zależy od woli samego podmiotu prawnego.
Audytor sprawdza kondycję finansową i ekonomiczną organizacji. Ma znacznie większą wiedzę i umiejętności niż np. księgowy. Wynika to z ciągłego rozwoju procedury audytu na przestrzeni ostatnich 30 lat. Od czasów pierestrojki w kraju rozpoczęło się aktywne tworzenie rynku. Ale silnej gospodarki nie da się stworzyć bez wysokiej jakości środków kontroli i nadzoru. Kontrolę sprawuje głównie państwo. Jednocześnie jego celem nie jest narzucanie swoich usług, ale stworzenie systemu, w którym podmioty prawne stałyby się bardziej niezależne w sprawach audytu finansowego i planowania audytu.
Cele i zadania audytów
Celem badania jest ustalenie rzetelności i rzetelności sprawozdań finansowych różnych podmiotów gospodarczych. Jest to również ustalone w ustawie federalnej „O kontroli w Federacji Rosyjskiej”. W trakcie audytu konieczne jest uzyskanie wystarczających i dokładnych dowodów, aby umożliwić audytorom swobodne wypowiadanie się na temat zgodności istniejącej sprawozdawczości z normami ustawodawstwa rosyjskiego.
Podczas audytu finansowego należy osiągnąć następujące cele:
- pełna identyfikacja rezerw finansowych i weryfikacja ich zgodności z danymi określonymi w dokumentacji;
- sprawdzanie kompletności, dokładności i rzetelności raportowania wszystkich kosztów, rezerw, finansów i pożyczonych środków;
- potwierdzenie wiarygodności raportów lub wniosek o ich nierzetelności;
- kontrola zgodności z rosyjskim ustawodawstwem.
Cele mogą wydawać się nieco trudne do zrozumienia, więc prawnicy mogli je przeformułować. Tak więc planowanie i przeprowadzanie audytów jest konieczne, aby sprawdzić kondycję ekonomiczną organizacji:
- o zasadności uwzględniania określonych kwot w raportach;
- o ogólnej akceptowalności raportowania;
- dla kompletności i dokładności obliczeń;
- o wierności oceny wystawionej organizacji przez jej działania;
- aby podzielić saldo;
- o otwartości i dokładności informacji zawartych w sprawozdaniach finansowych.
Tak więc zadaniem firm audytorskich jest przeprowadzenie dokładnego audytu organizacji. W przypadku zidentyfikowania problemów audytorzy są zobowiązani do ich wskazania i poproszenia firmy o natychmiastowe naprawienie sytuacji.
Uczciwość, bezstronność i poufność
Zasady planowania audytu i jego realizacji są mniej więcej takie same. Wszystkie są wymienione w pierwszym rozdziale odpowiedniej ustawy federalnej.
Pierwszą zasadą jest sprawdzanie integralności. To właśnie kompletność i dokładność wdrożonych działań jest podstawą profesjonalizmu. Zarówno audytorzy, jak i ich podwładni są zobowiązani do kompetentnej i sprawnej organizacji swoich działań. Zabrania się ukrywania przed sobą ważnych informacji, ingerowania w pracę, demonstrowania swojej niekompetencji itp. Należy zawsze zachować profesjonalizm i chęć jak najlepszego wykonywania swojej pracy.
Następna zasada planowania audytu i jejwdrożenie nazywa się bezstronnością. Jest to bardzo ważna zasada, ponieważ wiąże się z pojęciem obiektywności weryfikacji. Krótko mówiąc, cała praca musi być wykonana uczciwie i zgodnie z prawdą. Żadne przeszkody nie powinny przeszkadzać w dokładnym określeniu wyników. Zasadę bezstronności wspierają pewne gwarancje zawarte w ustawie federalnej. W szczególności jest to zakaz wielokrotnych kontroli przez tego samego biegłego rewidenta, niedopuszczalność kontroli finansowej przez osobę spokrewnioną z badanym podmiotem itp.
Trzecia zasada to poufność. Wszystkie informacje otrzymane od audytora do kontrolowanych podmiotów muszą być chronione. Dotyczy to zwłaszcza procedury planowania audytu. Bezpieczeństwo i tajność dostarczonych informacji pozwoli na dokładniejszą i bezstronną weryfikację.
Profesjonalizm, niezależność i rzetelność
Zasada profesjonalizmu opiera się na szeregu ważnych gwarancji. W szczególności są to szczególne wymagania dotyczące wykształcenia, umiejętności i zdolności audytorów. Zdobycie pracy w firmie zajmującej się badaniem due diligence finansowego nie jest łatwe. Jest to o wiele trudniejsze niż znalezienie kierownika lub księgowego. Wystarczy pomyśleć o tym, ile obowiązków przypisuje się audytorom. Zrozumienie działalności gospodarczej różnych przedsiębiorstw wydaje się zresztą, w ograniczonym czasie, zadaniem niezwykle trudnym, a czasem wręcz niemożliwym. Aby wszystko poszło dobrze i bez jednego błędu, trzeba pamiętać o zasadzie profesjonalizmu. To wiedza o swoim biznesie, zainteresowaniego, szacunek dla etykiety zawodowej i umiejętność rozsądnej oceny swoich działań.
Następną zasadą jest niezależność. Jest to idea ściśle związana z pojęciem bezstronności. Niektórzy prawnicy odnoszą się do niezależności jako gwarancji, a nie podstawowych zasad i idei. Rzecz w tym, że podobnie jak sędziowie, audytorzy samodzielnie organizują swoje działania. Przestrzegają tylko prawa. Nikt nie może wywierać presji na audytorów ani w żaden sposób ingerować w ich działalność. Wszelkie próby przekupstwa osób sprawujących nadzór finansowy będą karane zgodnie z prawem karnym.
Ostatnią ważną zasadą przeprowadzania, organizowania i planowania audytu jest skupienie się na procesie pozyskiwania dowodów. Jest to rozsądny i zgodny z prawem sposób na wyciągnięcie wiarygodnych wniosków przed lub po audycie. Wszystkie dowody muszą być weryfikowalne. Ponieważ audyt jest przeprowadzany w ograniczonym czasie, sprawdzenie całej gospodarki przedsiębiorstwa jest po prostu niemożliwe. Dlatego firmy audytorskie nieco upraszczają swoje działania. Przeprowadzają wywiady z audytowanymi, a następnie sprawdzają niektóre dowody pod kątem autentyczności.
Tak więc cel planowania i wdrażania audytu opiera się na sześciu ważnych zasadach. W następnej kolejności należy rozważyć dwie główne formy finansowego due diligence.
Audyt wewnętrzny
Nadzór finansowy i gospodarczy ma dwie główne formy: zewnętrzną i wewnętrzną. Obie te formy różnią się zakresem i celem. W związku z tym planowanie audytu wewnętrznego jest określane przez Federalnycel prawny. Jest to pomoc organom zarządzającym we wdrażaniu skutecznego nadzoru nad różnymi ogniwami i elementami kontroli. Głównym zadaniem audytorów wewnętrznych jest zaspokajanie potrzeb rządów w zakresie dostarczania informacji kontrolnych. Podano ocenę adekwatności systemów kontroli i skuteczności ich działań.
Audyt wewnętrzny ma kilka form. Może być funkcjonalny, to znaczy mający na celu ocenę produktywności i efektywności gospodarki. Istnieje również forma organizacyjno-techniczna audytu. Wyraża się to w nadzorze różnych szczebli zarządzania, a także kontroli ich wykonalności technologicznej lub organizacyjnej.
Najczęściej w systemie bankowym stosowany jest audyt wewnętrzny. Ponieważ instytucje kredytowe mają bardzo złożoną i rozbudowaną strukturę, łatwiej jest je sprawdzić w częściach. Praktyczne korzyści z wewnętrznego audytu finansowego są często znacznie większe niż z zewnętrznego. Poważną wadą jest konieczność ciągłego powtarzania audytu. Tak więc procedurę należy przeprowadzać nie raz w roku, ale znacznie częściej. Kolejnym problemem jest planowanie procesu audytu. Nie wszystkie organizacje mają czas na ciągłe opracowywanie planów audytów.
Audyt zewnętrzny
Zewnętrzna forma audytu ekonomiczno-finansowego jest bardziej złożona i obszerna. Głównym celem takiej kontroli jest dostarczenie prawdziwych, obiektywnych i dokładnych informacji o kontrolowanym podmiocie.
Audyt zewnętrzny w ramach umowypodstawa. Zadaniem osób sprawdzających kondycję finansową przedsiębiorstwa jest ocena całej organizacji, a nie niektórych jej części. Audyt zewnętrzny jest obowiązkowy. Organizacje są zobowiązane do wdrożenia go raz w roku. Funkcje, które wykonują audytorzy, czasami nie są ze sobą powiązane, a zatem wynik audytu może nie zawsze być dokładny. Wszystko będzie zależało od profesjonalizmu obu stron oraz chęci audytora do prowadzenia nadzoru jakościowego.
Głębokość kontroli zewnętrznej jest różna. Określa to umowa, która jest sporządzana na etapie planowania audytu. Istotnymi, czyli obowiązkowymi warunkami umowy, jest weryfikacja dokumentacji księgowej, kalkulacja budżetu organizacji, oszacowanie wysokości przychodów itp. Istnieją również opcjonalne, czyli dodatkowe kryteria. Badany podmiot uzgadnia je z wyprzedzeniem z instytucją audytową. Przykładami warunków opcjonalnych są czynności, takie jak prognozowanie, dogłębna ocena, porady, warunki sanitarne i inne.
Zaplanowany audyt
Na koniec warto omówić etapy planowania audytu. Nie da się tak po prostu zbudować kontroli nad przedsiębiorstwem, zawsze potrzebne jest staranne przygotowanie do weryfikacji.
Pierwszym krokiem w planowaniu procedury jest wcześniej zaplanowana lub umowna czynność. Jest to czas od woli klienta do bezpośredniego zawarcia umowy. Klient znajduje wymaganą firmę audytorską, po czym ustala warunki i formy audytu. To bardzo ważny krok, ponieważduże organizacje mają mało czasu i możliwości zwracania uwagi na organy regulacyjne. Aby uniknąć problemów w postaci nagłych awarii, a w efekcie opóźnień audytu, należy dokładnie przemyśleć dogodny termin weryfikacji.
Należy wziąć pod uwagę, że audyt zewnętrzny, a czasem nawet audyt wewnętrzny, nie jest powodem do wstrzymania działalności przedsiębiorstwa. Kierownictwo podmiotu prawnego będzie tylko tymczasowo obciążone dodatkowymi funkcjami.
Na wcześniej zaplanowanym etapie organizacji kontroli, klient musi niezwłocznie przygotować wszystkie niezbędne dokumenty. Pełną listę papierów wartościowych, które mają zostać wydane audytorom, można wyjaśnić z samą firmą, której dotyczy klient.
Klient powinien natychmiast pomyśleć o planowaniu audytu i programie audytu. Rzecz w tym, że program nie jest tworzony tylko przez jedną instancję kontrolną. Sam klient również powinien brać udział w jej rozwoju. W przeciwnym razie może się zdarzyć coś bardzo niewygodnego dla kontrolowanego. Na przykład podczas audytu okazuje się, że zostanie wdrożonych szereg opcjonalnych działań, które są dla klienta zupełnie niepotrzebne. Aby tego uniknąć, należy zwrócić szczególną uwagę na etap planowania wstępnego organizacji.
Planowanie audytu
Audyt musi być starannie przygotowany. Odbywa się to w dwóch etapach: pierwszy, zaplanowany, już zdemontowaliśmy. Następnie przychodzi samo planowanie audytu. Tutaj są dwa etapy: sporządzenie umowy i opracowanie programu. Czasami umowa jest programem. Podobnypowiązanie dokumentów jest charakterystyczne dla realizacji weryfikacji zewnętrznej. W pozostałych przypadkach umowa jest aktem wskazującym imiona, nazwiska, warunki i sposoby płatności. Program jest tworzony oddzielnie.
Co to jest umowa audytu? Zgodnie z prawem jest to oficjalny dokument, który wskazuje sposoby relacji między przedsiębiorstwem (klientem) a organizacją audytową (wykonawcą). Ponieważ obie strony są przedsiębiorcami, umowa jest sporządzona zgodnie z normami prawa cywilnego. Może zawierać warunki podstawowe i opcjonalne. Planując audyt wewnętrzny, istnieje możliwość sporządzenia kilku umów na różne etapy audytu. Oto, co wskazano w dokumencie:
- nazwa stron, ich dane kontaktowe;
- prawa i obowiązki obu stron;
- przedmiot umowy o świadczenie usług audytorskich;
- warunki usługi;
- odpowiedzialność stron;
- koszt usług audytu.
W miejscu, w którym mówi się o warunkach świadczenia usług, należy wpisać ich warunki i etapy, cel i przedmiot, a także odniesienia do aktów prawnych. W paragrafie o prawach i obowiązkach wskazano informacje o formie weryfikacji, stopniu niezależności każdej ze stron, dostępie do bazy informacyjnej oraz dysponowaniu dokumentacją roboczą.
Płatność za usługi
Ważne miejsce na etapie planowania audytu zajmuje pozycja dotycząca płatności za świadczone usługi. Zgodnie z prawem istnieją cztery legalne formy płatności za audyt.
Pierwsza formapłatność nazywana jest akordem. Jest wyznaczany z góry i ustalany w umowie przed rozpoczęciem audytu. Wielu audytorów ustala kwotę arbitralnie, w zależności od możliwości finansowych klienta i złożoności dalszej pracy.
Płatności oparte na czasie są szeroko rozpowszechnione na dzisiejszym rynku usług. Wykonawca reprezentowany przez organizację audytową nie podaje z góry kosztów prac. Cena staje się znana dopiero po zakończeniu prac. Nie jest to najwygodniejsza forma płatności, ponieważ klientowi trudno jest przewidzieć, na jaką cenę może liczyć. Wszystko będzie zależeć od czasu i złożoności wykonywanej pracy.
Następny rodzaj płatności to praca akordowa. Kalkulację ceny jednej operacji ustalają księgowi klienta oraz bezpośrednio wykonawca. Akord za usługi jest najwygodniejszy z przedstawionych, gdyż jego formę i cenę można obliczyć z góry. W miarę postępów w realizacji zamówienia podmiot audytowany może zażądać dodatkowej pracy.
Płatność mieszana, ostatnia możliwa forma, jest kombinacją wszystkich metod płatności wymienionych powyżej. Wygodne korzystanie z tej formy płatności w dużych i skomplikowanych przedsiębiorstwach. Pod uwagę brane są różne punkty. Jest to na przykład wypłacalność klienta, wybrane formy usług lub łączna liczba sprawozdań finansowych.
Planowanie audytu jest zatem jeszcze bardziej wymagającą procedurą niż sam audyt. Jeżeli wykonawca ma pierwszeństwo w realizacji audytu finansowo-gospodarczego, to w planowanie powinien być zaangażowany tylko klient.
Etapyczeki
Po zapoznaniu się ze standardami planowania audytu powinniśmy porozmawiać o samej procedurze audytu finansowo-ekonomicznego. Po zaplanowaniu audytorzy są rozdzielani między działy i rozpoczynają pracę. Każda osoba realizująca kontrolę postępuje według specjalnie przygotowanej wcześniej ankiety. Ankieta jest rodzajem podręcznika metodologicznego, w którym znajdują się dowody otrzymane od klienta. Informacje z instrukcji są weryfikowane z rzeczywistymi danymi. Jeśli zostanie znaleziona sprzeczność, audytorzy będą musieli być czujni. Wszystkie problemy organizacyjne i funkcjonalne będą rejestrowane w specjalnym protokole.
Głębokość audytu zależy od formy audytu. Jeśli weryfikacja jest zewnętrzna, wykonawców będzie niewielu. Prawdopodobnie nie będą musieli się nawet rozstawać. Szybko porównają rzeczywisty stan przedsiębiorstwa z danymi z ankiety, po czym opuszczą organizację. Jeśli audyt jest wewnętrzny, wszystko będzie znacznie poważniejsze. Wykonawcy zostaną podzieleni na kilka grup, po czym zaczną dokładny nadzór nad obszarem produkcyjnym, organizacyjnym lub funkcjonalnym.
Zamknięcie audytu jest takie samo we wszystkich wymienionych formach weryfikacji. Sporządzany jest protokół, który wskazuje słabości organizacji, różne niezgodności, problemy, zagrożenia itp. Klient zapoznaje się z listą i zobowiązuje się do skorygowania wszelkich trudności w najbliższej przyszłości. W rezultacie wydawany jest dokument z wynikami audytu.
